界面新聞記者 | 牛其昌
由于會計差錯導(dǎo)致前三季度營收、凈利雙雙調(diào)減，1月3日晚間，三川智慧（300066.SZ）收到深交所一紙關(guān)注函，被要求說明本次會計差錯更正發(fā)生的具體原因、相關(guān)責(zé)任人及公司擬采取的問責(zé)或處理措施及結(jié)果。
2023年12月29日，三川智慧披露的《關(guān)于前期會計差錯更正的公告》顯示，經(jīng)公司自查發(fā)現(xiàn)，公司子公司贛州天和永磁材料有限公司（下稱“天和永磁”）2023年度存在不具備商業(yè)實質(zhì)交易和將未實質(zhì)取得商品控制權(quán)的稀土氧化物貿(mào)易按總額法確認收入的問題。
對此，三川智慧決定對前述事項予以會計差錯更正，更正后減少2023年度1-9月營業(yè)收入2.21億元，占已披露的當期營業(yè)收入17.38億元的12.69%；減少2023年度1-9月歸屬于上市公司股東凈利潤826.26萬元，占已披露的當期歸屬于上市公司股東凈利潤1.71億元的4.84%。
具體來看：
2023年8月至9月，天和永磁部分稀土氧化物采購、銷售業(yè)務(wù)沒有商業(yè)實質(zhì)，不具有商業(yè)合理性，涉及采購金額7173.63萬元，銷售金額8766.02萬元，形成毛利1592.39萬元；
2023年3月至7月，天和永磁部分稀土氧化物貿(mào)易業(yè)務(wù)未實質(zhì)取得商品控制權(quán)，也未實質(zhì)承擔存貨主要風(fēng)險，天和永磁在該類貿(mào)易業(yè)務(wù)中的身份屬于代理人，原按總額法確認收入1.35億元，按凈額法調(diào)整后應(yīng)確認收入212.74萬元。
公開資料顯示，三川智慧總部位于江西鷹潭，是國內(nèi)最早專業(yè)從事水表研發(fā)、生產(chǎn)、銷售的企業(yè)之一，目前主營業(yè)務(wù)分為智慧水務(wù)和稀土資源回收利用兩大板塊。截至去年三季度末，江西三川集團有限公司持股比例為35.84%。
“銷售業(yè)務(wù)沒有商業(yè)實質(zhì)，不具有商業(yè)合理性，意味著交易可能不是為了實現(xiàn)正常商業(yè)利潤，而是達到不具有商業(yè)價值的非經(jīng)濟目的，缺乏經(jīng)濟實質(zhì)和合理的商業(yè)目的。”河南澤槿律師事務(wù)所主任付建對界面新聞表示，無商業(yè)實質(zhì)可能存在的情形如交易價格嚴重高于或低于市場價值；銷售的產(chǎn)品或服務(wù)不常見、不普通；交易涉及金融房地產(chǎn)等高風(fēng)險行業(yè)；交易利用非法資金非法渠道等。
從經(jīng)濟的角度來看，付建分析認為，無實質(zhì)性的銷售業(yè)務(wù)會導(dǎo)致公司的財務(wù)報表失真，反映不出公司真實的經(jīng)營狀況和盈利能力。而投資者在基于這些失真的財務(wù)信息做出投資決策時，可能會受到誤導(dǎo)，從而影響資本市場的穩(wěn)定和發(fā)展。
“如果大量企業(yè)參與無實質(zhì)性的交易，可能會導(dǎo)致經(jīng)濟增長的質(zhì)量下降，因為這些交易并沒有真正推動生產(chǎn)力的提升。”付建對界面新聞表示，無實質(zhì)性的銷售業(yè)務(wù)不僅對社會、民生和經(jīng)濟產(chǎn)生負面影響，還可能觸犯法律規(guī)定，給相關(guān)企業(yè)和個人帶來法律責(zé)任。因此，上市公司應(yīng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，確保其交易具有商業(yè)實質(zhì)和合理性。
上述會計差錯導(dǎo)致的業(yè)績調(diào)減也引發(fā)深交所關(guān)注，追問三川智慧擬采取的問責(zé)或處理措施及結(jié)果。
根據(jù)關(guān)注函，深交所要求三川智慧說明本次會計差錯更正發(fā)生的具體原因、相關(guān)責(zé)任人及公司擬采取的問責(zé)或處理措施及結(jié)果，上述事項是否反映出公司在內(nèi)部控制、財務(wù)核算等方面存在需改進之處，公司擬采取的整改措施及時間安排，截至目前的整改情況及整改結(jié)果。
深交所還要求三川智慧說明兩項會計差錯更正事項在更正前及更正后的會計處理，更正后的會計處理是否符合《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定；并說明公司在日常經(jīng)營、財務(wù)核算、重大事項決策等方面對天和永磁的管理情況，天和永磁在采購與付款、生產(chǎn)與存貨、銷售與收款等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度制定及執(zhí)行情況。
此外，年審會計師需說明本次會計差錯更正事項是否反映出公司在內(nèi)部控制、財務(wù)核算等方面可能存在問題，是否設(shè)定針對性審計程序。
按照深交所的要求，三川智慧須在1月8日前對上述事項做出說明并對外披露，同時將相關(guān)說明材料抄送江西證監(jiān)局上市公司監(jiān)管處。
界面新聞注意到，2023年6月，三川智慧也曾收到過深交所關(guān)注函，彼時由于高溢價收購被質(zhì)疑存在利益輸送。
2023年6月6日，三川智慧披露稱，擬以6240萬元的價格受讓周鋼華、盧圣章、彭志松、劉峰云及彭路生持有的贛州集盛科技有限責(zé)任公司8%股權(quán)，根據(jù)收益法評估，上述對價的增值率高達208.52%。
對此，深交所要求公司說明本次交易的協(xié)同性、購買集盛科技的原因及對公司的影響，本次交易評估增值的合理性和定價公允性，是否存在向關(guān)聯(lián)方利益輸送的問題。
從業(yè)績來看，根據(jù)三川智慧更正后的財報顯示，盡管公司2023年前三季度營業(yè)收入15.17億元，同比去年增長103.49%，但扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤僅為1.00億元，同比去年下降7.66%。
對于增收不增利的情況，三川智慧曾在半年度業(yè)績說明會上表示，公司上半年扣非凈利潤下降45.12%，主要原因是處置子公司江川水務(wù)產(chǎn)生損益6148萬元，該損益計入非經(jīng)常性損益。此外，稀土板塊由于稀土氧化物價格大幅下跌導(dǎo)致業(yè)績虧損。